Налоговики стали активно контролировать операции за периоды с 2017 по 2019 гг. Многие уже получили Уведомления, Информационные письма, а некоторые даже Требования по сделкам этого периода. В которых налоговый орган запрашивает документы, требует явиться в инспекцию для дачи пояснений, либо пересмотреть налоговые обязательства и подать «уточненку», угрожая выездной налоговой проверкой (ВНП).
📌ВНП:
Возможна! Но только за 3 года, предшествующих году вынесения решения о ее проведении (п. 4 ст. 89 НК).
Например, в 2023 году могут проверить периоды с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. Периоды с 2017 по 2019 гг. не попадают в «глубину» ВНП в этом году.
📌ТРЕБОВАНИЯ ИФНС:
А вот если вы получили требование о представлении документов по конкретной сделке за этот период (на основании п. 2 ст. 93.1 НК), то само по себе истечение 3 лет для налоговой проверки не позволяет считать такое требование неправомерным.
В общем случае срок хранения документов – 5 лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК). Руководствуясь правилами расчета сроков хранения, документы за 2017 год необходимо хранить до конца 2023 г.
Сроки, за которые могут быть запрошены документы, ограничиваются только сроками их хранения. И не зависят от «глубины» ВНП.
📌ВЫЗОВЫ ДЛЯ ДАЧИ ПОЯСНЕНИЙ:
Вызов в инспекцию — это самостоятельное мероприятие налогового контроля (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК). НК РФ не устанавливает взаимосвязь между 3-летним сроком ВНП и правом налоговиков вызывать для дачи пояснений. Налоговики вправе вызывать налогоплательщиков для дачи любых пояснений относительно правильности исчисления и уплаты налоговой, а том числе за старые налоговые периоды.
📌ИНФОРМАЦИОННЫЕ ПИСЬМА:
Согласно п.1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о порядке исчисления и уплаты налогов, о правах и обязанностях налогоплательщиков и т.д. Информационными письмами они исполняют свои обязанности.
Информационное письмо ответа не требует. Вы вправе самостоятельно решать, как реагировать на такой документ: отвечать или нет, уточняться или никак не реагировать.
Оштрафовать за отсутствие ответа на такое письмо нельзя.
📌«УТОЧНЕНКА»:
Вы вправе самостоятельно решать, насколько целесообразна подача уточненной декларации за период с 2017 по 2019 гг. Важно помнить, что подача «уточненки» - это новая камеральная налоговая проверка со всеми вытекающими из этого последствиями. А если вы не подали уточненную декларацию за данный период, доначислить налоги вам уже не смогут.
📌ПЕРЕДАЧА МАТЕРИАЛОВ В МВД:
А это «вишенка на торте»!
Согласно ст.82 НК РФ налоговики действительно могут передать в МВД материалы о налоговом правонарушении.
Однако, для привлечения к уголовной ответственности важен, прежде всего, размер неуплаченных налогов. Наказывают за преступление в крупном или особо крупном размере (ст. 199 УК РФ). Крупный размер — это сумма налогов, превышающая за период в пределах 3 лет подряд 15 млн руб., особо крупный — 45 млн руб.
Срок давности по преступлениям в крупном размере – 2 года, в особо крупном размере (или совершенном группой лиц) – 10 лет (п. 1 ст. 78 УК РФ).
К уголовной ответственности может привлечь только суд.
